En Perú se utiliza la estrategia del “ring fence”, segregar los resultados de cada contrato a fin de otorgarles los beneficios y garantías tributarias existentes.

Lima, Perú, 25 de julio del 2016.— La firma de servicios profesionales EY (antes Ernst & Young) explica que las empresas que posean más de un contrato de licencia para la exploración y/o explotación de hidrocarburos, deberán determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (IR) y tendrían que efectuar un cálculo por cada contrato de impuesto a la renta, según lo establece el informe No. 083-2016-SUNAT/5D0000 publicado recientemente por la SUNAT.

Es sumamente importante resaltar la significancia de este nuevo informe dado que existen algunas empresas que no han estado siguiendo dicha modalidad y han estado determinando un pago a cuenta global y no por contrato. Además, es importante recalcar la relación que presenta este nuevo informe con el artículo 48 de la Ley Orgánica de Hidrocarburos (LOH) y el Artículo 5 del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria de la LOH.

“Según estas normas, se otorga el beneficio de estabilidad tributaria, entre otros, respecto del régimen del IR (y, por ende, el de los pagos a cuenta) a la celebración de cada contrato de licencia, por tal razón, el contratista deberá determinar en forma separada y por cada contrato la base imponible y el monto del tributo”, indicó Beatriz De la Vega, socia de Impuestos y experta en hidrocarburos de EY Perú.

En el Perú, en materia de tributación de hidrocarburos, se ha recogido la figura del “ring fence”. Esta consiste en segregar las actividades de exploración y/o explotación de hidrocarburos y de esa forma las empresas puede tener contratos, como también realizar otras actividades relacionadas, como por ejemplo refinación y comercialización de hidrocarburos. Esto quiere decir, que la estabilidad tributaria, no alcanza a la empresa sino a cada contrato de licencia suscrito por dicha empresa.

El actual régimen para determinar los pagos a cuenta del IR se encuentra vigente actualmente (comparación entre el coeficiente resultante del impuesto calculado y los ingresos netos con el 1.5% de los ingresos netos del mes). Antes, existía un método de porcentaje (2%) y el del coeficiente aplicable según ciertas condiciones.

En este sentido, en la medida que las normas tributarias han ido sufriendo variaciones en el tiempo, será necesario —en primera instancia— determinar la fecha de celebración del contrato de licencia y, luego, verificar el régimen del IR que le corresponda en cada caso. Las empresas deberán tener en cuenta esta situación, de acuerdo a la estabilidad tributaria de cada contrato para determinar los pagos a cuenta del IR.

Esta segregación es relevante, no sólo para determinar el IR del contrato sino los dividendos que podrían generarse en el mismo, a los cuales también les alcanza la estabilidad tributaria (esto es, 0% antes del 2003, 4.1% a partir del 2003 y 6.8% en el 2016).

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